Osakeyhtiö voi maksaa omistajalleen palkkaa tehdystä työstä samoin periaattein kuin muillekin työntekijöille. Palkanmaksu edellyttää todellista työpanosta yhtiössä, ja siitä on maksettava asianmukaiset verot ja työnantajamaksut. Omistajan kannattaa suunnitella kokonaisuus, jossa yhdistyvät palkka, osingot ja mahdolliset muut edut verotehokkaasti. Optimaalinen ratkaisu riippuu yhtiön taloudellisesta tilanteesta, omistajan henkilökohtaisesta taloudesta sekä tulevaisuuden suunnitelmista. Huolellisella suunnittelulla voidaan saavuttaa merkittäviä taloudellisia hyötyjä sekä yhtiölle että omistajalle.
Miten osakeyhtiö maksaa palkkaa omistajalleen oikein?
Osakeyhtiön omistajan palkanmaksu perustuu aina todelliseen työpanokseen yrityksessä. Yrittäjäomistajan palkanmaksu eroaa merkittävästi yksityisyrittäjän varojen nostosta, sillä osakeyhtiö on omistajastaan erillinen oikeushenkilö. Tämä tarkoittaa, että yhtiön varat eivät ole suoraan omistajan käytettävissä, vaan ne on nostettava joko palkkana, osinkoina tai muilla laillisilla tavoilla.
Osakeyhtiön omistajan palkanmaksussa keskeistä on ymmärtää ero yrityksen ja omistajan välillä. Palkkaa maksettaessa yritys toimii työnantajana ja omistaja työntekijänä. Kuten muunkin palkan, myös omistajan palkan tulee perustua todelliseen työpanokseen, ja siitä tulee maksaa asianmukaiset ennakonpidätykset sekä työnantajamaksut.
Palkanmaksun ohella omistajayrittäjä voi nostaa varoja myös osinkoina, jotka jaetaan yhtiön voittovaroista. Kun tasapainotat palkan ja osinkojen nostamista, voit optimoida kokonaisverorasituksesi. Toisin kuin palkka, osingot eivät edellytä työntekoa, vaan ne perustuvat omistukseen.
| Varojen nostotapa | Peruste | Vaikutus yhtiölle | Vaikutus omistajalle |
|---|---|---|---|
| Palkka | Tehty työ | Vähentää yhtiön tulosta, työnantajamaksut | Ansiotuloverotus, kerryttää eläkettä |
| Osinko | Omistus | Ei vähennä tulosta, jaetaan voittovaroista | Osittain kevyempi verotus kuin palkalla |
Mitkä ovat yrittäjän eri vaihtoehdot nostaa varoja osakeyhtiöstä?
Yrittäjällä on useita laillisia tapoja nostaa varoja osakeyhtiöstään. Varojen nostotavan valinta vaikuttaa merkittävästi sekä yhtiön että omistajan verotukseen. Päävaihtoehdot ovat palkka, osingot, osakaslaina ja luontoisedut.
Palkka on yleisin tapa nostaa varoja aktiivisesti yhtiössä työskentelevälle omistajalle. Palkkaa verotetaan ansiotulona progressiivisen veroasteikon mukaan. Yhtiölle palkka sivukuluineen on vähennyskelpoinen kulu, mikä pienentää yhtiön verotettavaa tulosta.
Osingot ovat toinen keskeinen varojennostotapa. Osakeyhtiö voi jakaa osinkoa voitonjakokelpoisista varoistaan. Listaamattomasta yhtiöstä saadun osingon verotus on osittain kevyempää kuin palkan verotus, sillä osa osingosta voidaan verottaa pääomatulona ja osa voi olla jopa verovapaata.
Osakaslaina on vaihtoehto, jossa omistaja lainaa rahaa yhtiöltään. Tämä ei ole verotuksellisesti erityisen edullinen ratkaisu, sillä osakaslaina verotetaan pääomatulona, jos sitä ei makseta takaisin saman verovuoden aikana. Lisäksi lainasta on maksettava vähintään valtiovarainministeriön vahvistaman peruskoron mukaista korkoa.
Luontoisedut, kuten auto-, puhelin- tai asuntoetu, ovat myös osa kokonaisuutta. Luontoisedut ovat palkkaan verrattavaa tuloa, mutta niiden rahallinen arvo määräytyy Verohallinnon vuosittain vahvistamien arvojen mukaan.
| Vaihtoehto | Optimaalinen käyttötilanne | Verotuksellinen näkökulma |
|---|---|---|
| Palkka | Kun yhtiöllä hyvä tulos ja halutaan kerryttää eläkettä | Progressiivinen ansiotuloverotus + sivukulut |
| Osinko | Kun yhtiöllä kertyneitä voittovaroja | Osittain kevyempi verotus, ei sivukuluja |
| Luontoisedut | Täydentämään palkkaratkaisua | Verotetaan palkkana, mutta käytännön hyöty voi olla suurempi |
| Osakaslaina | Tilapäiseen rahoitustarpeeseen | Verotuksellisesti epäedullinen, jos ei makseta takaisin saman vuoden aikana |
Miten palkan ja osinkojen verotus eroavat toisistaan?
Palkan ja osinkojen verotus eroavat merkittävästi toisistaan sekä yhtiön että omistajan näkökulmasta. Verotukselliset erot kannattaa tuntea tarkasti, jotta varojen nosto voidaan suunnitella optimaalisesti.
Palkkaa verotetaan ansiotulona progressiivisen veroasteikon mukaan. Mitä suurempi palkka, sitä korkeampi veroprosentti. Palkanmaksuun liittyy myös työnantajan sivukulut, jotka ovat noin 20-25% palkan määrästä. Yhtiön näkökulmasta palkka sivukuluineen on vähennyskelpoinen meno, joka pienentää yhtiön verotettavaa tulosta.
Osinkoja verotetaan listaamattomassa yhtiössä osittain pääomatulona ja osittain ansiotulona. Verotus riippuu yhtiön nettovarallisuudesta. Pääsääntöisesti 8% nettovarallisuudelle lasketusta osingosta 25% on veronalaista pääomatuloa ja 75% verovapaata tuloa, kuitenkin enintään 150 000 euroon asti. Rajan ylittävästä osasta 85% on veronalaista pääomatuloa. Jos osinko ylittää 8% nettovarallisuudesta, ylimenevästä osasta 75% on veronalaista ansiotuloa ja 25% verovapaata.
Yhtiö ei voi vähentää osinkoja verotuksessaan, vaan ne maksetaan verotetusta voitosta. Tämä tarkoittaa, että osinkoja verotetaan ensin yhtiön tuloksesta yhteisöverokannan mukaan (20%) ja sen jälkeen vielä osingonsaajan verotuksessa.
Yrittäjän kannattaa yleensä nostaa sekä palkkaa että osinkoja optimaalisessa suhteessa. Kohtuullinen palkka turvaa sosiaaliturvan, kun taas osingot voivat olla verotuksellisesti edullisempia suurempien summien kohdalla, erityisesti jos yhtiön nettovarallisuus on korkea.
Mitä lakisääteisiä velvoitteita liittyy yrittäjän palkanmaksuun?
Yrittäjän palkanmaksuun liittyy useita lakisääteisiä velvoitteita, joista tärkein on YEL-vakuutus. Yrittäjän eläkelain (YEL) mukainen vakuutus on pakollinen yrittäjälle, joka omistaa yli 30% osakeyhtiöstä ja työskentelee yhtiössä johtavassa asemassa.
YEL-vakuutusmaksu lasketaan yrittäjän ilmoittaman työtulon perusteella, ei maksetun palkan määrän mukaan. YEL-työtulo vaikuttaa yrittäjän eläkkeen kertymiseen sekä muuhun sosiaaliturvaan, kuten sairauspäivärahaan ja vanhempainpäivärahoihin. Liian alhainen YEL-työtulo voi johtaa riittämättömään sosiaaliturvaan.
Jos yrittäjä omistaa alle 30% yhtiöstä, hän kuuluu työntekijän eläkelain (TyEL) piiriin. TyEL-maksu perustuu suoraan maksettuun palkkaan ja on pakollinen kaikille työsuhteessa oleville työntekijöille.
Palkanmaksuun liittyy myös työnantajan velvollisuus toimittaa ennakonpidätys ja maksaa työnantajan sairausvakuutusmaksu. Nämä ilmoitetaan ja tilitetään Verohallinnolle tulorekisterin kautta.
Yrittäjän työttömyysturva riippuu jäsenyydestä yrittäjien työttömyyskassassa ja riittävästä YEL-työtulosta. Työttömyyskassan jäsenyys on vapaaehtoinen, mutta erittäin suositeltava, sillä se mahdollistaa ansiosidonnaisen työttömyysturvan.
Lakisääteisiin velvoitteisiin kuuluu myös työterveyshuollon järjestäminen, jos yrityksessä on palkattuja työntekijöitä. Yrittäjä voi järjestää työterveyshuollon myös itselleen, mikä on verotuksessa vähennyskelpoinen kulu.
Kuinka suunnitella optimaalinen palkanmaksu ja varojen nosto?
Optimaalisen palkanmaksun ja varojennoston suunnittelu on kokonaisvaltaista verosuunnittelua, jossa huomioidaan sekä yhtiön että omistajan tilanne. Tehokas suunnittelu vaatii pitkäjänteistä näkemystä ja verovuosikohtaista hienosäätöä.
Lähde liikkeelle määrittelemällä, kuinka paljon varoja tarvitset elämiseen vuositasolla. Tämä summa kannattaa yleensä nostaa ainakin osittain palkkana, jotta perustoimeentulo on turvattu. Palkkatulon pohjalta määräytyvät myös monet sosiaalietuudet, kuten sairauspäiväraha.
Seuraavaksi arvioi yhtiön tuloksen kehitys verovuonna. Jos yhtiöön on odotettavissa hyvä tulos, voi olla järkevää maksaa enemmän palkkaa, mikä pienentää yhtiön verotettavaa tulosta. Jos taas tavoitteena on kasvattaa yhtiön nettovarallisuutta, kannattaa harkita pienempää palkkaa ja voittojen jättämistä yhtiöön.
Ota huomioon myös yhtiön nettovarallisuus osingonjaon suunnittelussa. Mitä suurempi nettovarallisuus, sitä enemmän voit nostaa huokeammin verotettuja osinkoja (8% nettovarallisuudesta). Nettovarallisuuden kasvattaminen on yleensä pitkällä aikavälillä kannattavaa.
Hyödynnä verosuunnittelussa myös luontoisedut ja verovapaat kulukorvaukset. Esimerkiksi kilometrikorvaukset, päivärahat ja matkalaskut ovat verovapaita korvauksia todellisista kuluista, ja ne voivat olla merkittävä osa kokonaisuutta.
Suunnittele varojen nosto vuosikellomaisesti. Laadi aikataulu, jossa huomioit sekä yhtiön että henkilökohtaisen verotuksen ennakkomaksut, osingonjaon ajankohdan ja palkanmaksun rytmityksen. Tasainen virta on yleensä parempi kuin suuret kertasummat.
Muista, että optimaalinen ratkaisu vaihtelee tilanteen mukaan. Kasvuvaiheessa oleva yritys hyötyy usein siitä, että voittoja jätetään yhtiöön investointeja varten. Kypsemmässä vaiheessa taas voi olla järkevää optimoida omistajan verotusta aktiivisemmin.
Tärkeimmät huomiot omistajan palkanmaksussa
Oikein suunniteltu palkanmaksu on tasapainoilua yrittäjän henkilökohtaisen talouden, verotuksen optimoinnin ja yhtiön taloudellisen tilanteen välillä. Tärkeintä on ymmärtää, että osakeyhtiön omistajan palkanmaksussa ei ole yhtä oikeaa tapaa, vaan optimaalinen ratkaisu riippuu monista tekijöistä.
Muista pitää yhtiön ja omistajan talous erillään. Kaikki nostot tulee tehdä laillisin keinoin joko palkkana, osinkona tai muina etuuksina. Peitelty osingonjako voi johtaa ankarampaan verotukseen.
Huolehdi riittävästä YEL-vakuutuksesta. Vaikka houkutus minimoida YEL-maksut on suuri, liian alhainen työtulo kostautuu heikompana sosiaaliturvana ja eläkkeenä.
Tarkista verovaikutukset sekä yhtiön että omistajan näkökulmasta. Palkan sivukulut ovat yritykselle kustannus, mutta palkka on vähennyskelpoinen meno. Osinkojen kohdalla yhtiö on jo maksanut veron, mutta omistajan verotus voi olla kevyempää.
Suunnittele palkanmaksun ja osingonjaon aikataulu järkevästi. Suuret kertaerät voivat nostaa verotusta. Hyödynnä verosuunnittelussa apuna ammattitaitoista tilitoimistoa ja verokonsulttia.
Me Tonavalla autamme yrittäjiä suunnittelemaan ja toteuttamaan optimaalisen palkanmaksun ja varojennoston kokonaisuuden. Palkkahallintomme hoitaa palkanlaskennan, maksatuksen, lomapalkkojen laskennan, matkalaskut ja viranomaisilmoitukset luotettavasti ja tehokkaasti. Varmistamme, että palkanmaksu on aina oikea-aikaista ja oikein toteutettua.
Asiantuntijamme auttavat myös verosuunnittelussa ja suosittelevat juuri sinun tilanteeseesi sopivaa varojennoston strategiaa. Ota yhteyttä, niin keskustellaan tarkemmin, miten voimme auttaa sinua optimoimaan osakeyhtiösi omistajana palkanmaksun ja muun varojennoston!