Osakeyhtiön omistajan palkanmaksu on yksi tärkeimmistä taloudellisista kysymyksistä yritystoiminnassa. Omistajana sinulla on useita tapoja nostaa varoja yrityksestäsi, ja oikean tasapainon löytäminen palkan ja muiden varojennostomuotojen välillä on keskeistä kokonaisverorasituksen optimoimiseksi. Palkanmaksun järkevyys riippuu yhtiön tuloksesta, omistajan henkilökohtaisesta verotilanteesta sekä YEL-vakuutuksen tasosta. Tärkeintä on suunnitella varojen nosto kokonaisuutena huomioiden verovaikutukset, sosiaaliturva ja yrityksen maksuvalmius. Huolellisella suunnittelulla voit varmistaa sekä yrityksesi että henkilökohtaisen taloutesi optimaalisen toiminnan.
Osakeyhtiö ja palkanmaksu – perusasiat omistajan näkökulmasta
Osakeyhtiön omistajan suhde yritykseen on erityinen juridisesti ja taloudellisesti. Toisin kuin toiminimessä, osakeyhtiö on omistajastaan erillinen oikeushenkilö, mikä tarkoittaa että yhtiön varat ja velat ovat erillään omistajan henkilökohtaisesta taloudesta. Tämä vaikuttaa suoraan siihen, miten omistaja voi nostaa varoja yrityksestään.
Palkanmaksu on yksi keskeisimmistä tavoista, jolla osakeyhtiön omistaja voi saada korvausta työpanoksestaan. Juridisesti tämä edellyttää työsuhdetta yhtiön ja omistajan välillä. Kun omistaja työskentelee yrityksessään, hän on työsuhteessa yritykseen ja yritys toimii työnantajana kaikkine velvoitteineen.
Palkanmaksu vaikuttaa sekä yrityksen että omistajan verotukseen. Yritykselle palkka on vähennyskelpoinen kulu, kun taas omistajalle se on veronalaista ansiotuloa. Lisäksi palkkaan liittyy sivukuluja, kuten työeläkemaksut ja sosiaaliturvamaksut.
Osakeyhtiön omistajan on tärkeää ymmärtää, että palkan tulee vastata työpanosta. Verottaja voi puuttua tilanteisiin, joissa palkanmaksua käytetään pelkästään verosuunnitteluun ilman todellista työpanosta. Toisaalta liian pienen palkan maksaminen voi johtaa puutteelliseen sosiaaliturvaan.
Miten osakeyhtiön omistaja voi nostaa varoja yrityksestään?
Osakeyhtiön omistajalla on useita tapoja nostaa varoja yrityksestään. Jokainen näistä vaihtoehdoista kohtelee omistajaa ja yritystä verotuksellisesti eri tavoin, joten on tärkeää tuntea eri vaihtoehtojen edut ja haitat.
| Varojennostotapa | Keskeiset piirteet | Verotus |
|---|---|---|
| Palkka | Korvaus työpanoksesta, edellyttää työsuhdetta | Ansiotulona verotettava, vähennyskelpoinen kulu yritykselle |
| Osinko | Voitonjako omistajille, edellyttää jakokelpoisia varoja | Osittain verovapaa, osittain pääoma- tai ansiotulona verotettava |
| Luontoisedut | Muuna kuin rahana saatava etu (auto, puhelin, asunto) | Verotettavaa ansiotuloa, lisätään bruttopalkkaan |
| Kilometrikorvaukset ja päivärahat | Korvaus työmatkoista aiheutuneista kuluista | Verottomia tiettyyn rajaan asti |
| Lainat yritykseltä | Omistaja voi lainata varoja yritykseltä tilapäisesti | Voi aiheuttaa peitellyn osingon riskin, korko on veronalaista tuloa yritykselle |
| Vuokra- ja korkotulot | Omistaja voi vuokrata tiloja tai antaa lainaa yritykselle | Pääomatulona verotettavaa |
Palkka on yleisin tapa, jolla yrittäjä saa korvauksen työpanoksestaan. Vaikka palkasta maksetaan ansiotuloveroa, se on yritykselle vähennyskelpoinen kulu. Palkka myös kerryttää eläkettä ja vaikuttaa sosiaaliturvaan.
Osingonjako on toinen merkittävä tapa nostaa varoja. Osinkoa voidaan jakaa vain, jos yrityksellä on jakokelpoisia varoja. Listaamattomasta yhtiöstä saadun osingon verotus määräytyy yhtiön nettovarallisuuden ja osingon määrän perusteella. Osa osingosta voi olla verovapaata, osa pääomatuloa ja osa ansiotuloa.
Luontoisedut, kuten autoetu, puhelinetu tai asuntoetu, ovat myös tapoja nostaa varoja yhtiöstä. Näiden verotus määräytyy Verohallinnon vuosittain vahvistamien arvojen mukaan.
Kilometrikorvaukset ja päivärahat ovat verottomia korvauksia työmatkoista aiheutuneista kuluista tiettyyn rajaan asti. Nämä eivät ole palkkaa, vaan kulukorvauksia.
Osakaslaina eli yhtiöltä otettu laina voi olla väliaikainen ratkaisu varojen nostoon. Jos lainaa ei makseta takaisin saman verovuoden aikana, sitä verotetaan pääomatulona. Lainalle on myös maksettava vähintään peruskoron suuruista korkoa.
Omistaja voi myös vuokrata tiloja tai antaa lainaa yritykselle ja saada näin vuokra- tai korkotuloja. Nämä verotetaan pääomatuloina.
Milloin palkanmaksu on verotuksellisesti järkevää osakeyhtiön omistajalle?
Palkanmaksun verotuksellinen järkevyys osakeyhtiön omistajalle riippuu useista tekijöistä, kuten yhtiön tuloksesta, nettovarallisuudesta sekä omistajan henkilökohtaisesta verotilanteesta. Yleisesti ottaen palkanmaksu on sitä järkevämpää, mitä pienempi on yhtiön nettovarallisuus suhteessa tulokseen.
Kun yhtiön nettovarallisuus on pieni, osinkojen verotus muodostuu raskaammaksi, sillä suurempi osa osingoista verotetaan ansiotulona. Tällöin palkan ja osingon yhdistelmä on usein verotuksellisesti edullisempi ratkaisu kuin pelkkä osinko.
Palkanmaksu on yleensä järkevää ainakin seuraavissa tilanteissa:
- Kun tarvitset säännöllistä toimeentuloa kuukausittain
- Kun yrityksesi nettovarallisuus on pieni suhteessa tulokseen
- Kun henkilökohtaiset ansiotulosi jäävät alle progressiivisen verotuksen korkeampien luokkien
- Kun haluat kerryttää ansiosidonnaista sosiaaliturvaa ja työeläkettä
Verotuksen kokonaisrasitus on keskeinen tekijä päätöksenteossa. Palkan verotus on progressiivista, eli veroprosentti nousee tulojen kasvaessa. Osingon verotus puolestaan riippuu yhtiön nettovarallisuudesta ja jaettavan osingon määrästä.
YEL-vakuutetun yrittäjän kannattaa huomioida, että YEL-maksu perustuu vahvistettuun työtuloon, ei maksettuun palkkaan. Tämä tarkoittaa, että palkan suuruus ei suoraan vaikuta eläkemaksuihin, mutta vaikuttaa kokonaisverorasitukseen.
| Yrityksen tilanne | Suositeltu varojennostotapa |
|---|---|
| Pieni nettovarallisuus, hyvä tulos | Painota palkkaa, täydennä kohtuullisella osingolla |
| Suuri nettovarallisuus, hyvä tulos | Painota osinkoa (8% nettovarallisuudesta), täydennä palkalla |
| Heikko tulos, tarve säännölliselle tulolle | Kohtuullinen palkka, ei osinkoa tai hyvin pieni osinko |
| Korkeat muut ansiotulot | Painota pääomatulona verotettavia varoja (osinko, vuokratulot) |
Optimaalinen yhdistelmä löytyy aina tapauskohtaisesti. Meillä Tonavalla on kokemusta eri tilanteissa olevien yritysten verosuunnittelusta, ja autamme mielellämme löytämään juuri sinun tilanteeseesi sopivan ratkaisun.
Mitä osakeyhtiön omistajan tulee huomioida YEL-vakuutuksesta?
YEL-vakuutus on yrittäjän tärkein sosiaaliturvan perusta. Osakeyhtiön omistajan, joka työskentelee yrityksessä johtavassa asemassa ja omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsenten kanssa yli 50 % osakkeista, tulee ottaa YEL-vakuutus. Tämä vakuutus määrittää yrittäjän sosiaaliturvan tason.
YEL-vakuutuksen perustana on työtulo, joka tulisi määrittää vastaamaan yrittäjän työpanoksen arvoa. Kyse ei siis ole yrittäjän nostamasta palkasta tai yrityksen tuloksesta, vaan siitä, mikä olisi vastaavan ammattitaidon omaavalle henkilölle maksettava palkka.
YEL-työtulon merkitys on laaja:
- Se määrittää tulevan eläkkeesi suuruuden
- Sillä on suora vaikutus sairauspäivärahaan, vanhempainpäivärahoihin ja työttömyysturvaan
- Se vaikuttaa työkyvyttömyysturvaan ja perhe-eläkkeeseen
- Se on perusta tapaturmavakuutukselle, jos otat sellaisen
Liian alhainen YEL-työtulo on yksi yleisimmistä virheistä yrittäjien keskuudessa. Vaikka matalampi työtulo säästää YEL-maksuissa, se heikentää merkittävästi sosiaaliturvaa.
YEL-maksu vuonna 2024 on alle 53-vuotiailla ja yli 62-vuotiailla 24,1 % työtulosta ja 53–62-vuotiailla 25,6 % työtulosta. Aloittava yrittäjä saa 22 % alennuksen ensimmäisen 48 kuukauden ajalta.
YEL-vakuutuksen ja palkanmaksun suhteessa on tärkeää ymmärtää, ettei YEL-maksu riipu maksetusta palkasta. Tämä mahdollistaa joustavan verosuunnittelun: voit optimoida palkkasi verorasituksen kannalta ja samalla pitää YEL-työtulosi riittävällä tasolla sosiaaliturvan varmistamiseksi.
Riittävä YEL-työtulo (vuonna 2024 vähintään 14 088 € vuodessa) on edellytys työttömyysturvalle, jos liityt yrittäjien työttömyyskassaan. Myös sairauspäivärahan taso määräytyy YEL-työtulon perusteella.
Autamme Tonavalla osakeyhtiön omistajia löytämään tasapainon YEL-työtulon, palkan ja osinkojen välillä niin, että kokonaisverorasitus pysyy kohtuullisena ja sosiaaliturva riittävällä tasolla.
Millaisia virheitä osakeyhtiön omistajat usein tekevät palkanmaksussa?
Osakeyhtiön omistajat kohtaavat usein haasteita ja tekevät virheitä palkanmaksuun liittyvissä asioissa. Näiden virheiden tunnistaminen ja välttäminen voi säästää sekä aikaa että rahaa ja ehkäistä veroriskejä.
Yleisimpiä virheitä ovat:
Liian pieni palkka suhteessa työpanokseen: Verottaja voi tulkita tilanteen peitellyksi osingoksi, jos omistaja työskentelee yrityksessä täysipäiväisesti, mutta nostaa vain minimaalista palkkaa ja suurta osinkoa. Palkan tulisi vastata työpanosta ja olla linjassa alan palkkatason kanssa.
Epäselvä tai puutteellinen dokumentaatio: Omistajan työsuhde tulisi dokumentoida samoin kuin muidenkin työntekijöiden. Työsopimus, työaikakirjanpito ja muut työsuhdeasiakirjat ovat tärkeitä myös omistajayrittäjälle.
YEL-työtulon asettaminen liian alhaiseksi: Vaikka matalampi YEL-työtulo säästää maksuissa, se heikentää merkittävästi sosiaaliturvaa sairauden, työttömyyden tai eläköitymisen kohdatessa.
Palkan ja osinkojen epätasapaino: Liiallinen painotus jompaankumpaan voi johtaa korkeampaan kokonaisverorasitukseen. Optimaalinen yhdistelmä riippuu yhtiön ja omistajan tilanteesta.
Verottomien korvausten väärinkäyttö: Kilometrikorvauksia ja päivärahoja tulee maksaa vain todellisista työmatkoista ja niistä tulee olla asianmukainen dokumentaatio.
Näiden virheiden välttämiseksi suosittelemme:
- Laatimaan selkeän suunnitelman palkanmaksulle ja osingonjaolle, joka huomioi sekä yrityksen että omistajan verotuksen
- Dokumentoimaan kaikki työsuhdeasiat huolellisesti
- Asettamaan YEL-työtulon riittävälle tasolle sosiaaliturvan varmistamiseksi
- Hyödyntämään asiantuntija-apua verosuunnittelussa
- Pitämään henkilökohtaisen ja yrityksen talouden selkeästi erillään
Meillä Tonavalla näemme työssämme säännöllisesti näitä haasteita, ja olemme auttaneet lukuisia yrittäjiä järjestämään palkanmaksu- ja varojennostokäytäntönsä optimaalisella tavalla. Ammattitaitoinen palkanlaskenta varmistaa, että kaikki lakisääteiset velvoitteet tulevat hoidetuiksi ja verotukselliset seikat huomioiduiksi.
Mistä saat apua osakeyhtiön palkanmaksuun? Tonavan tukipalvelut
Osakeyhtiön palkanmaksun ja varojennoston kokonaisuuden hallinta vaatii osaamista ja ajantasaista tietoa. Tonava tarjoaa kattavat palvelut osakeyhtiön omistajille, jotta voit keskittyä liiketoimintaasi ja jättää palkanlaskennan, verosuunnittelun ja muut taloushallinnon tehtävät ammattilaisten käsiin.
Tarjoamme seuraavia palveluita osakeyhtiön omistajille:
- Palkanlaskenta – Hoidamme palkanlaskennan, maksatuksen, lomapalkkojen laskennan, matkalaskut ja viranomaisilmoitukset luotettavasti ja tehokkaasti
- Verosuunnittelu – Autamme löytämään optimaalisen tavan nostaa varoja yrityksestäsi huomioiden verovaikutukset sekä yrityksen että henkilökohtaisella tasolla
- YEL-neuvonta – Tarjoamme asiantuntevaa neuvontaa YEL-vakuutukseen liittyvissä kysymyksissä
- Kokonaisvaltainen taloushallinto – Kirjanpito, tilinpäätökset, veroilmoitukset ja muut taloushallinnon palvelut
- HR-palvelut – Työsopimukset, työsuhdeasiat ja muut henkilöstöhallinnon tehtävät
Meillä on kokemusta eri toimialoilla toimivien osakeyhtiöiden taloushallinnosta, ja ymmärrämme yrittäjien erityistarpeet. Käytämme moderneja järjestelmiä ja työskentelemme tehokkaasti, jotta voit olla varma siitä, että yrityksesi taloushallinto on osaavissa käsissä.
Palkanlaskentapalvelumme on kokonaisvaltainen ja räätälöidään aina yrityskohtaisesti. Se kattaa kaikki palkanlaskentaprosessit aina palkkatapahtumien käsittelystä maksatukseen, raportointiin ja sähköiseen arkistointiin. Toimimme pääasiassa Netvisor-järjestelmällä, mutta tarvittaessa operoimme muillakin järjestelmillä.
Ota yhteyttä Tonavaan, jos haluat keskustella yrityksesi palkanmaksuun liittyvistä kysymyksistä ja kuulla, miten voimme auttaa juuri sinun tilannettasi. Ensimmäinen konsultaatio on maksuton, ja kartoitamme siinä yrityksesi tarpeet ja sopivimmat ratkaisut.