Joulu lähestyy, ja monessa yrityksessä mietitään jälleen henkilöstön ja asiakkaiden muistamista. Mutta voiko joululahjat maksaa yrityksen varoista? Entä kuinka paljon lahja saa maksaa, jotta siitä ei aiheudu ylimääräisiä veroseuraamuksia?
Joululahjojen verotuksessa ratkaisevaa on ennen kaikkea se, kenelle lahja annetaan ja millaisesta lahjasta on kyse. Henkilöstön joululahjoihin sovelletaan eri sääntöjä kuin asiakkaille ja yhteistyökumppaneille annettaviin lahjoihin.
Käymme läpi joululahjojen verotuksen tärkeimmät periaatteet vuonna 2026 ja kerromme, mitä yrittäjän kannattaa huomioida ennen lahjaostoksille lähtemistä.
Henkilöstön joululahjat – milloin lahja on verovapaa?
Työnantaja voi muistaa työntekijöitään jouluna verovapaalla lahjalla, kun tietyt ehdot täyttyvät.
Verohallinnon ohjeen mukaan henkilöstölle annettavan vähäisen lahjan arvo voi olla enintään 100 euroa työntekijää kohden vuodessa.
Verovapauden edellytyksenä on, että:
- Lahjan arvo on enintään 100 euroa, kun huomioidaan myös muut saman vuoden aikana annetut vähäiset lahjat.
- Lahja annetaan koko henkilöstölle yhteisen käytännön mukaisesti.
- Lahja on työnantajan valitsema esine, palvelu, pääsylippu tai ehdot täyttävä yksilöity lahjakortti.
- Lahjaa ei anneta rahana tai siihen rinnastettavana suorituksena.
Esimerkki: Yritys antaa jokaiselle työntekijälleen 80 euron arvoisen joululahjan. Jos työntekijöille ei ole annettu vuoden aikana muita vähäisiä lahjoja ja muut verovapauden edellytykset täyttyvät, lahja on työntekijöille verovapaa.
Jos työntekijä on saanut jo keväällä 30 euron arvoisen vähäisen lahjan, joululahjan verovapaa enimmäisarvo on 70 euroa.
On hyvä huomata, että 100 euron raja koskee vähäisten lahjojen yhteenlaskettua vuosittaista arvoa, ei jokaista lahjaa erikseen.
Voiko työntekijälle antaa joululahjaksi lahjakortin?
Lahjakortti on suosittu joululahja, mutta sen verokohtelu riippuu siitä, mihin lahjakorttia voi käyttää.
Lahjakortti voi olla verovapaa, jos työnantaja on rajannut sen käyttökohteen etukäteen tiettyihin tuotteisiin tai palveluihin. Työntekijä voi esimerkiksi valita lahjansa työnantajan määrittelemästä valikoimasta.
Lisäksi lahjakortin tulee olla henkilökohtainen, eikä sitä saa voida vaihtaa rahaksi.
Sen sijaan yleislahjakortti, jolla työntekijä voi vapaasti ostaa mitä tahansa tuotteita tai palveluja esimerkiksi tavaratalosta, katsotaan veronalaiseksi palkaksi.
Myös rahana annettu joululahja on aina työntekijälle veronalaista palkkaa.
Jos yritys suunnittelee lahjakorttien hankkimista henkilöstölle, niiden verovapaus kannattaa varmistaa jo ennen ostamista.
Lisätietoa löydät Verohallinnon henkilökuntaetuja koskevasta ohjeesta.
Asiakkaiden joululahjat – mainoslahja vai edustuslahja?
Myös asiakkaita ja yhteistyökumppaneita voi muistaa jouluna yrityksen varoilla. Asiakaslahjojen verotuksessa keskeinen ero tehdään mainoslahjojen ja edustuslahjojen välillä.
Mainoslahja on yleensä kokonaan vähennyskelpoinen.
Tavanomainen mainoslahja on arvoltaan vähäinen lahja, jota jaetaan samanlaisena useille vastaanottajille. Lahjassa voi olla esimerkiksi yrityksen logo, tai kyseessä voi olla yrityksen oma tuote.
Verohallinnon mukaan mainoslahjaa, jonka arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 50 euroa, voidaan pitää arvoltaan tavanomaisena.
Mainoslahjan hankintameno on lähtökohtaisesti kokonaan vähennyskelpoinen yrityksen tuloverotuksessa.
Edustuslahjasta voi vähentää vain puolet.
Jos lahja on valittu yksilöllisesti tietylle asiakkaalle tai yhteistyökumppanille esimerkiksi liikesuhteen ylläpitämiseksi, kyseessä voi olla edustuslahja.
Edustuslahjojen hankintamenoista vain 50 prosenttia on vähennyskelpoista yrityksen tuloverotuksessa.
Pelkkä lahjan hinta ei siis ratkaise sen verokohtelua. Myös lahjan tarkoituksella, luonteella ja jakamistavalla on merkitystä.
Esimerkiksi useille asiakkaille jaettava yrityksen logolla varustettu pieni tuote voi olla mainoslahja, kun taas yksittäiselle yhteistyökumppanille valittu arvokkaampi lahja on tyypillisesti edustuslahja.
Lisätietoa löydät Verohallinnon edustusmenoja koskevasta ohjeesta.
Voiko joululahjojen arvonlisäveron vähentää?
Joululahjojen arvonlisäveron vähennyskelpoisuus riippuu lahjan käyttötarkoituksesta ja luonteesta.
Asiakkaille annettavien tavanomaisten mainoslahjojen arvonlisävero on yleensä vähennyskelpoinen, kun hankinta liittyy yrityksen arvonlisäverolliseen liiketoimintaan.
Edustuslahjojen arvonlisäveroa sen sijaan ei voi vähentää.
Henkilöstön joululahjojen kohdalla arvonlisäveron vähennysoikeutta arvioidaan erikseen. Henkilöstön yksityiseen kulutukseen tarkoitettujen lahjojen arvonlisävero ei yleensä ole vähennyskelpoinen.
Onkin tärkeää erottaa toisistaan tuloverotuksen ja arvonlisäverotuksen säännöt. Lahjan hankintameno voi olla tuloverotuksessa vähennyskelpoinen, vaikka siihen sisältyvää arvonlisäveroa ei saisi vähentää.
Muista nämä ennen joululahjojen hankintaa
Joululahjat ovat mukava tapa kiittää henkilöstöä ja yhteistyökumppaneita kuluneesta vuodesta. Muutamalla ennakkotarkistuksella voi kuitenkin välttää ikävät veroyllätykset.
Henkilöstön lahjoissa kannattaa varmistaa 100 euron vuosiraja ja verovapauden muut edellytykset. Asiakaslahjoissa puolestaan on tärkeää tunnistaa, onko kyse mainoslahjasta vai edustuslahjasta.
Myös lahjojen kuitit ja muut tositteet kannattaa säilyttää huolellisesti, jotta hankinnat voidaan käsitellä kirjanpidossa oikein.
Epävarma siitä, miten yrityksesi joululahjat pitäisi käsitellä verotuksessa tai kirjanpidossa?
Tonavan asiantuntijat auttavat yritystäsi taloushallinnon ja verotuksen kysymyksissä, jotta voit keskittyä joulun alla olennaiseen.